سامانه مودیان مالیاتی چیست؟

در این مقاله در مورد سامانه مودیان مالیاتی اطلاعاتی را در اختیار شما قرار میدهیم تا با قانون سامانه مودیان مالیاتی و دستگاه کارتخوان بیشتر اشنا شوید.

شفافیت اقتصادی و عدالت مالیاتی رساترین هدف اجرای قانونی است که تحول مهمی در نظام مالیاتی کشور ایجاد خواهد نمود.

قانونی که در ۲۱/ ۰۷/۱۳۹۸ توسط مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ ۱۱/ ۰۸/ ۱۳۹۸ به رئیس جمهور وقت ابلاغ گردید.

طبق ماده ۳  این قانون، سازمان امور مالیاتی ۱۵ ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون فرصت اجرای این قانون را بر عهده

داشت .اما با همه فراز و نشیب ها و مشکلات فراوان اجرای آن ، مرحله اول فراخوان عضویت اشخاص حقوقی پذیرفته شده در

بورس اوراق بهادار تهران و مرحله دوم آن عضویت اشخاص حقوقی دولتی به مرحله اجرا در آمده است.

قبل از ورود به قانون و نحوه اجرای آن آشنایی کوتاهی با کلمات سر تیتر این قانون خواهیم داشت.

طبق ماده ۱ این قانون پایانه فروشگاهی عبارت است از رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (pos) ، درگاه پرداخت الکترونیک

یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان را داشته و از قابلیت

صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد .

همچنین بند پ همین ماده نیز سامانه مودیان را اینگونه تعریف میکند

سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مودی کار پوشه ویژه ای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مودیان

و سازمان منحصرا از طریق آن کار پوشه انجام می شود. مودیان می توانند با استفاده از هر گونه سخت افزار یا نرم افزار اعم

از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی ، سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد به سامانه

مودیان متصل شوند. مرجع نهایی ثبت صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی سامانه مودیان می باشد.

با اجرایی شدن این قانون شاهد تغییراتی در روند رسیدگی های مالیاتی و برخی تکالیف مالیاتی خواهیم بود.از جمله این تغییرات

تغییر نحوه رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی می باشد. به این صورت که سازمان امور مالیاتی جز مواردی که تخلف صورت گرفته

باشد حق مراجعه به مودی و درخواست اسناد و مدارک و رسیدگی به آنها را ندارد .

طبق تبصره ۱ ماده ۱۹ قانون به منظور حصول اطمینان  از صحت اسناد اظهار شده در سامانه مودیان، سازمان مجاز است حداکثر

دو و نیم درصد (۲/۵ %) مودیان مشمول قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده  را که عضو سامانه مودیان هستند،

به صورت تصادفی (به قید قرعه) انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد، به محل کار آنان مراجعه کند

. دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مودیانی که عضو سامانه مودیان نیستند، وجود ندارد.

همچنین طبق بند پ ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در پایان هر دوره سه ماهه ،بدهی مالیات بر ارزش

افزوده مودی که عبارت است از ما به التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید (اعتبار مالیاتی ) وی در طول دوره،طبق مقررات

توسط سامانه محاسبه می گردد و مودی مالیاتی تکلیفی در رابطه با تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده ندارد.

تغییر دیگری که با اجرایی شدن قانون در انجام تکالیف مودیان می گردد مربوط به ماده ۷ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه

مودیان می باشد. طبق این ماده صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست

معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت.

از جمله مزایای دیگر این قانون تغییر در روند رسیدگی به اظهارنامه های عملکرد می  باشد.

امتیاز سامانه مودیان مالیاتی

طبق ماده ۱۹ قانون سازمان امور مالیاتی مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات

این قانون را رعایت کرده اند  و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مودیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با

اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون

رسیدگی قبول کند.

علاوه بر مزایا و تغییرات فوق که اشاره گردید ، این قانون دارای قوی ترین ضمانت های اجرایی در بین سایر قوانین مالیاتی

می باشد . به نحوی که عدم صدور صورتحساب الکترونیکی جریمه ای معادل ۱۰% جمع فروش یا ۲۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال (هر کدام

بیشتر باشد) متوجه مودی می گردد. همچنین عدم عضویت در سامانه مودیان و عدم اعلام شماره حساب بانکی که گردش مالی واحد از طریق آن انجام می گردد نیز هر کدام دارای جریمه ای معادل ۱۰% از مبلغ فروش ها یا ۲۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال (هر کدام بیشتر باشد) را برای مودی در پی دارد.

طبق تبصره ۲ ماده۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان نمی تواند بیشتر از ۵۰% جریمه های موضوع این

این ماده را مطابق ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد .

تا قبل از این قانون ، در سایر قوانین مالیاتی ، جرائم مالیاتی معمولا مضربی از اصل مالیات بوده که تا کنون نیز مورد بخشودگی

های حداکثری قرار گرفته اند و شاید بیشترین جریمه هم ۲% مبلغ فروش مربوط به عدم صدور صورتحساب باشد.

اما در این قانون جرائم بر اساس مضربی از فروش و با درصد بالای ۱۰% می باشد که در بهترین حالت قانون گذار اختیار

بخشودگی ۵۰درصدی را به سازمان داده است .

اهمیت اجرا و ضمانت اجرایی آن از بند های فوق به صورت کامل یافت می شود.

قانون گذار در همه حال سعی داشته قانون را به سمت عدالت مالیاتی سوق داده و شفافیت اقتصادی را بیش ار پیش در جامعه

گسترش دهد.

در همه کشور های دنیا رفتار های فرار مالیاتی و ظرفیت مالیاتی مشاهده گردیده است. کشور ما نیز از این موضوع مستثنی

نیست .طبق گفته های مسئولین سازمان امور مالیاتی فاصله بین مالیات واقعی و مالیات دریافتنی در سنوات اخیر کاهش یافته

و معمولا درآمد های پیش بینی شده تحقق می یابد .اما این فاصله مالیاتی که از آن به شکاف مالیاتی یاد می شود را به دو گروه فرار مالیاتی و ظرفیت مالیاتی تقسیم بندی کرده اند.

۵۰% شکاف مالیاتی مربوط به فرار مالیاتی توسط مودیان بوده و ۵۰% مابقی نیز مربوط به ظرفیت مالیاتی می باشد که نشات گرفته از نبود زیر ساخت های مالیاتی ،کمبود پرسنل،نقص قوانین و دست و پا گیر بودن قوانین و… می باشد.

مراحل ثبت و صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان و قانون پایانه فروشگاهی

آغاز اجزای قانون پایانه فروشگاهی تحول مهمی در صدور صورتحساب های فروش ایجاد خواهد کرد.آنچه که تا کنون طبق قانون ،صدور صورتحسابهای فروش روند سنتی و کاغذی خود را داشته و فعالین اقتصادی نیز با این روند تکالیف خود را انجام داده و مورد رسیدگی قرار گرفته اند.

اما با اجرایی شدن این قانون ،کل روند قبلی صدور صورتحساب فروش،حالت سنتی و کاغذی یودن آن و نحوه رسیدگی آن دچار
تحولات عمیق و گسترده ای خواهد شد.
روند کلی و مراحل ثبت و صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی در ماده ۵ این قانون ،به
طور کامل تشریح گردیده است.

ماده ۵: فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است :
الف – صورتحساب الکترونیکی ، توسط فروشنده از طریق سامانه مودیان صادر میشود. در مورد مؤدیانی که مستقیما” با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند ، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی ، توسط پایانه فروشگاهی انجام میشود.

آگاهی سازی درباره لزوم بررسی و عکس العمل به صورتحساب های الکترونیکی وارده در کار پوشه از سوی خریداران
سازمان امور مالیاتی با صدور بخشنامه ای به شماره ۵۲۲۶۰/۲۶۸/د به تاریخ ۲۲/۰۸/۱۴۰۱ در مورد پذیرش یا عدم پذیرش فاکتور های صادره توسط خریدار اطلاع رسانی نموده است.

با عنایت به پیاده سازی قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان از تاریخ ۱۴۰۱/۰۸/۰۱ در فراخوان اول برای شرکت های پذیرفته شده در بورس و فرابورس و تداوم اجرای آن با فراخوان های آتی و با توجه به ارسال بیش از شصت هزار صورتحساب به سامانه مودیان تا تاریخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۲ و درج آن ها در کارپوشه خریداران (فعالان اقتصادی)،

ضروریست به جهت اجرای مقررات تبصره بند (ب) ماده ۵ قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان مبنی بر اینکه: “مودیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مودیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب ها اقدام کنند.

عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تایید صورتحساب مربوط می باشد.

” و با عنایت به آثار مالیاتی موضوع به ویژه از حیث مالیات خرید (اعتبار مالیات بر ارزش افزوده) و مالیات های مستقیم، دستور فرمایید به طریق مقتضی و مناسب موضوع لزوم مراجعه خریداران (اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل) به سامانه مودیان، بررسی و عکس العمل نسبت به صورتحساب های اعمال شده در کارپوشه، به مودیان آن اداره کل اطلاع رسانی و تاکید گردد.

با همه این توصیفات و تشریحات ، امید است با اجرایی شدن قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ،عدالت مالیاتی در جامعه

گسترش یافته و با ایجاد شفافیت اقتصادی بیش از پیش ،شاهد رشد و توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی در کشور باشیم.

موسسه حسابداری راتین حساب ارومیه ، با توجه به سوابق و کارشناسان حسابداری خبره ، آمادگی دارد تا برای کسب و کارها و مشمولین مالیات ، خدمات سامانه مودیان مالیاتی را به طور کامل انجام دهد.

جهت دریافت مشاوره و خدمات ، با ما در تماس باشید.