مالیات مشاغل

خرداد ماه تداعی کننده یاد ها و خاطره برای دانش آموزان است اما اصناف و کسبه علاوه بر مرور خاطرات ،خرداد ماه را

فصل مالیات مشاغل می دانند.

قبل از ورود به بحث اظهارنامه مشاغل و نحوه ارائه آن ابتدا تعریفی از مالیات مشاغل را بیان می داریم.

طبق بند ۲ ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم ،درآمد هر شخص حقیقی ایران مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا

خارج از ایران تحصیل می نماید مشمول پرداخت مالیات می باشد.

اصناف،کسبه،بازاریان،تجار و …از جمله اشخاصی هستند

که با توجه به بند فوق مشمول پرداخت مالیات مشاغل می باشند.

طبق ماده ۹۳ قانون مالیات های مستقیم ،درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور

در سایر فصل ‌های این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون مشمول مالیات بردرآمد مشاغل می‌باشد.

طبق ماده ۱ قانون ،مشخص گردید کلیه مشاغل که درآمدی کسب می نمایند،شخص مشمول مالیات بوده و ماده ۹۳ نیز درآمد مشمول مالیات

این مودیان را تعریف نموده است.

ماده ۱۰۰ تقابل خرداد ماه و اظهارنامه

در ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، صاحبان مشاغل  مکلف شده‌اند که برای مالیات عملکرد خود، اظهارنامه مالیاتی و مدارک مربوطه را که بیان‌کننده درآمدها، هزینه‌ها و سایر اطلاعات مالیاتی است به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.

نکته اول در ماده ۱۰۰ مهلت قانونی آخر خرداد ماه می باشد .این بدین معنی است که قانون گذار برای اشخاص حقیقی سال مالی متصور

نشده و پایان اسفند ماه را پایان سال مالی قرار داده و  اظهارنامه تسلیمی مربوط به اول فروردین ماه تا پایان اسفند ماه همان سال می باشد

نکته دوم در این ماده نحوه محاسبه مالیات می باشد که درآمد مشمول مالیات مودی پس از کسر معافیت ها،به نرخ ماده ۱۳۱ محاسبه میگردد.

-شرح محاسبه مالیات و تشریح ماده ۱۳۱ در مقالات آتی تبیین خواهد شد-

نکته سوم در این ماده،نیز بحث اعطای معافیت ها و نرخ های صفر مالیاتی می باشد.به این ترتیب که شرط استفاده از معافیت ها و نرخ

صفر ها از جمله معافیت ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم ،تسلیم اظهارنامه عملکرد می باشد.

نگاهی دقیق تر به مالیات مشاغل

اصناف به عنوان بخش مهم و عمده ای از فعالان اقتصادی را تشکیل می دهند که در همه تصمیم گیری های اجتماعی ،اقتصادی
و سیاسی همواره حضور گسترده و تاثیر گذار را داشته و به عنوان بازوی اقتصادی در امورات کلان اقتصادی نقش خود را
نشان داده اند.

طبق آخرین آمار وزارت صنعت ،معدن و تجارت تا پایان بهمن ماه سال۱۴۰۰حدود ۳/۲ میلیون واحد صنفیدر کشور فعال بوده اند.تعداد بالای اصناف در کشور همواره مورد توجه سازمان امور مالیاتی کشور بوده است .و منبع مهم درآمدی دولت محسوب می شود.

لذا با توجه به مطالب قید شده اهمیت مالیات مشاغل ،کسبه،اصناف و بازاریان بیش از پیش بوده و این قشر از مودیان همواره با چالش های مختلف و متنوعی روبرو بوده اند.

و قانون گذار سازمان امور مالیاتی با توجه به حساسیت و اهمیت موضوع همواره سعی داشته بیشترین تعامل را با قشر مشاغل داشته و باعث گردیده این دسته از مودیان دست
انداز های مالیاتی کمتری را تجربه کنند.

از جمله مهمترین تعامل ها موضوع تبصره ماده ۱۰۰ می باشد که در ادامه به تشریح آن
خواهیم پرداخت.

موضوع فصل چهارم از باب سوم قانون مالیات های مستقیم مالیات مشاغل می باشد .
ماده۹۳ این قانون به تعریف درآمد مشاغل پرداخته است .

طبق ماده۹۳ : درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ‌مشمول مالیات بر درآمد مشاغل ( مالیات مشاغل )می‌باشد.

در ماده بعدی(۹۴) نیز قانون گذار در آمد مشمول مالیات مشاغل را تعریف نموده است که درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این
فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس
از کسر هزینه‌ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه‌های قابل قبول و استهلاکات .

با توجه به آنچه که تاکنون مطرح گردیده است در مورد تعاریف درآمد مودی و درآمد مشمول مالیات مودی بوده است.
تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل در ماده۹۵ قانون مالیات های مستقیم قید گردیده است .

ماده۹۵ : صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می‌گردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.

آیین‌نامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها اعم از ماشینی(مکانیزه) و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد برای مودیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به مراجع ذی‌ربط، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (۱/۱/۱۳۹۵) توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

در ادامه تکالیف صاحبان مشاغل موضوع مهم اظهارنامه و نحوه تسلیم آن و مالیات مشاغل می باشد.طبق ماده۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
مودیان موضوع این فصل مکلفند برای مالیات عملکرد خود، اظهارنامه مالیاتی و مدارک مربوطه را که بیان‌کننده درآمدها،
هزینه‌ها و سایر اطلاعات مالیاتی است به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.

در تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم ،قانون گذار یک راهکار جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی ارائه نموده است که از آن
به تسلیم فرم تبصره ماده ۱۰۰ یاد می گردد.به این ترتیب که برای برخی از صاحبان مشاغل که میزان فروش آنها از مقدار
معینی پایین باشد می توانند بدون تسلیم اظهارنامه و صرفا با ارائه فرم تبصره ماده ۱۰۰،با تعیین مالیات به صورت قطعی و
پرداخت گردد.

طبق تبصره ماده ۱۰۰: هرگاه درآمد حاصل از فروش یا ارائه محصولات (کالا یا خدمات) برای برخی مشاغل در یک سال مالیاتی، کمتر از سقف معین از سوی سازمان مالیاتی باشد، صاحبان مشاغل مذکور از انجام بخشی از تکالیف مالیات مشاغل معاف خواهند بود.

نکته مهم این تبصره میزان فروش می باشد که در این تبصره حداکثر ۱۰برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ می باشد که در این سنوات اخیر و در قانون بودجه همه ساله عبارت ۱۰برابر اصلاح گردیده و افزایش می یابد .

برای مثال برای تبصره ماده۱۰۰

سال ۱۴۰۰عبارت ۱۰برابر به ۳۰برابر اصلاح گردید و پس از آن با تصویب هیات مدیران مجددا عبارت ۱۰برابر به
۱۰۰برابر اصلاح گردید.به این ترتیب صاحبان مشاغل موضوع این قانون با حداکثر فروش ۴۸٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
فروش در سال می توانند از مزایای موضوع تبصره ماده ۱۰۰ استفاده نمایند.

جهت دریافت خدمات ثبت و تنظیم اظهارنامه و مالیات مشاغل با راتین حساب به عنوان بهترین و مجرب ترین شرکت حسابداری در ارومیه در ارتباط باشید.